При определении места реализации работ (услуг) необходимо руководствоваться положениями ст. 148 НК РФ. При этом место реализации услуг определяется в соответствии со ст. 148 НК РФ в зависимости от вида работ (услуг) и других критериев, установленных указанной статьей, то есть для разного вида услуг предусмотрен соответствующий порядок определения места их реализации.
Так, местом реализации юридических услуг признается территория РФ при условии, что покупатель услуг осуществляет деятельность на территории РФ (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, смотрите также письмо Минфина России от 17.12.2010 N 03-07-08/367).
Местом осуществления деятельности покупателя считается территория РФ в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг) на территории Российской Федерации, на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) оказаны через это постоянное представительство).
Поскольку покупателем юридических услуг является российская организация, то местом реализации таких услуг, оказываемых иностранным лицом, не состоящим на учете в налоговых органах РФ, признается территория РФ. Следовательно, такие услуги облагаются НДС.
Таким образом, место реализации указанных услуг определяется именно по месту нахождения покупателя услуги - лица, с которым непосредственно заключен договор. Соответственно, в том случае, если подобного рода договор заключен с резидентом РФ, указанные услуги подлежат налогообложению в общеустановленном порядке по ставке в размере 18%.
Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), в соответствии с п. 4 ст. 148 НК РФ являются:
- контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;
- документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).
Согласно п. 3 ст. 166 НК РФ налогоплательщики - иностранные организации не исчисляют общую сумму НДС, если они не состоят на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков. В этом случае сумму НДС исчисляют налоговые агенты отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.
В соответствии со ст. 161 НК РФ при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, услуг, местом реализации которых является территория РФ, НДС исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговым агентом, приобретающим данные услуги у иностранного лица. При этом налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих услуг с учетом налога (п. 1 ст. 161 НК РФ).
Итак, налоговый агент (российская организация), в силу п. 2 ст. 161 НК РФ, обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Пунктом 4 ст. 164 НК РФ установлено, что при исчислении НДС налоговым агентом сумма налога определяется расчетным методом. При этом налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки в размере 18%, предусмотренной п. 3 ст. 164 НК РФ, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на размер указанной налоговой ставки (18/118).
Пункт 4 ст. 174 НК РФ определяет, что налоговый агент обязан перечислить в бюджет сумму удержанного НДС одновременно с перечислением денежных средств нерезиденту.
Таким образом, обязанность удержать и уплатить в бюджет НДС с суммы, уплаченной иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, за оказанные услуги, возникает у российской организации как у налогового агента непосредственно в момент перечисления денежных средств иностранному партнеру.
В случае если контрактом с иностранным лицом, реализующим услуги, не предусмотрена сумма НДС, подлежащая уплате в российский бюджет, российскому налогоплательщику следует самостоятельно определить налоговую базу для целей уплаты налога, то есть увеличить стоимость приобретаемых услуг на сумму налога и уплатить налог в бюджет за счет собственных средств.
При этом указанные суммы НДС российская организация - налоговый агент вправе принять к вычету при соблюдении следующих условий:
- организация состоит на учете в налоговых органах и является плательщиком НДС (п. 3 ст. 171 НК РФ);
- у организации имеются оформленные в установленном порядке счет-фактура и платежные документы, подтверждающие перечисление в бюджет суммы НДС в качестве налогового агента (п. 1 ст. 172 НК РФ);
- товары (работы, услуги) приобретены у иностранной организации для их использования в деятельности, облагаемой НДС (п. 3 ст. 171 НК РФ).
То обстоятельство, что НДС уплачен за счет собственных средств организации, не влияет на право организации применить налоговый вычет (письма Минфина России от 04.02.2010 N 03-07-08/32, постановление Президиума ВАС РФ от 18.05.2010 N 16907/09).
Суммы НДС, уплаченные организацией в качестве налогового агента, можно принять к вычету в том периоде, в котором он был фактически уплачен в бюджет (письма Минфина РФ от 13.01.2011 N 03-07-08/06, от 29.11.2010 N 03-07-08/334, от 15.07.2009 N 03-07-08/151).
Правомерность такой позиции также подтверждается многочисленной арбитражной практикой (определение ВАС РФ от 25.07.2008 N 9235/08, постановления ФАС Московского округа от 29.03.2011 N КА-А40/1994-11, Восточно-Сибирского округа от 26.01.2011 N А33-7416/2010, Западно-Сибирского округа от 21.02.2011 N А70-6128/2010).
Право не платить за аренду федерального имущества из госказны РФ появилось у всего малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей. Таким образом, эта мера поддержки стала доступна для стоматологий и розничной торговли непродовольственными товарами.
В этом году надо уложиться до 2 марта, которое будет понедельником, включительно.
Организации и ИП привлекают рабочую силу разными способами. Так, они могут взять физлиц на работу, а могут заключить гражданско-правовые договоры (ГПД) на выполнение работ или оказание услуг. Для уплаты взносов вид договора имеет существенное значение. Нередко споры с проверяющими доходят до суда.
Свободный порт Владивосток — Портовая зона, пользующаяся особыми режимами таможенного, налогового, инвестиционного и смежного регулирования.
О порядке распределения прибыли между участниками общества с ограниченной ответственностью (ООО) сказано в ст. 28 Закона об ООО. Участники имеют право на распределение не чаще одного раза в квартал. Обычно прибыль делится пропорционально доле каждого участника в уставном капитале (п. 2 ст. 28 Закона
Настоящим письмом ООО «Аврора Навигатор» подтверждает факт успешного делового сотрудничества с ООО ГК «Дальневосточный Аудиторский Центр» в течение семи лет.
ОАО «Восточный порт» имеет честь сообщить, что, начиная с 1996 г., постоянно пользуется аудиторскими и консультационными услугами ООО ГК «Дальневосточный Аудиторский Центр».
ООО «ПЕТА КЭМИКЛ КАМПЭНИ» подтверждает, что ООО ГК «Дальневосточный Аудиторский Центр» заслуженно имеет репутацию надежного делового партнера, сохраняющего коммерческую тайну своих клиентов, а также является компанией, приносящей реальную пользу в развитии бизнеса.
